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（二）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值

2020-03-04 09:16:00 河南银行考试网 //ha.huatu.com/jinrong/ 文章来源：华图教育

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（二）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：

金额单位：万元

2007年甲公司发生的交易或事项如下：

（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。

（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

57.编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

正确答案：
57.①借：银行存款　50
　　贷：坏账准备
或者：借：银行存款　50
　　　贷：应收账款　50
借：应收账款　50
贷：坏账准备　50
②借：原材料　840
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　142.8
　贷：实收资本　982.8
③借：管理费用　2
　贷：低值易耗品　2
④借：坏账准备　80
　贷：应收账款　80
⑤借：待处理财产损溢　　117
贷：原材料　100
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
⑥借：应收股利　200
　贷：长期股权投资——损益调整　200
⑦借：银行存款　200
　贷：应收股利　200
⑧借：长期股权投资——损益调整　300
　贷；投资收益　300
⑨借：原材料　30
　应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
　贷：应收票据　32
　　　银行存款　3.1

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