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（一）乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进

2020-03-06 14:39:00 河南公务员考试网 //ha.huatu.com/gwy/ 文章来源：华图教育

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（一）乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%.该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：

（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

（2）工程领用工程物资210.6万元。

（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。

（4）应付工程人员职工薪酬114万元。

（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。

（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。

（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。

工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。

（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。

（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

要求：

36.根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：
36.（1）借：工程物资234
　　　　     贷：银行存款234
　　（2）借：在建工程 210.6
　　　　     贷：工程物资 210.6
　　（3）借：在建工程117
　　　　      贷：原材料——A原材料100
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）17
　　（4）借：在建工程114
　　　　      贷：应付职工薪酬114
　　（5）借：营业外支出　　45
　　　　     其他应收款　　5
　　　　     贷：在建工程50
　　（6）借：在建工程　　40
　　　　      贷：银行存款　　40
　　（7）借：在建工程　25
　　　　       贷：原材料——B原材料　20
　　   　　　　     银行存款　5
　　     借：库存商品 38.3
　　　　       贷：在建工程 38.3
　　 (8)借：固定资产 418.3
　　　　       贷：在建工程 418.3（210.6＋117＋114－50＋40＋25－38.3）
　　（9）借：原材料 20[23.4/（1＋17％）]
　　　　      应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4[23.4/（1＋17％）×17％]
　　　　      贷：工程物资 23.4（234－210.6）

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