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某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下

2020-04-04 21:10:01 河南银行考试网 //ha.huatu.com/jinrong/ 文章来源：华图教育

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某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：

（1）期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票；

（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；

（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣，销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。

（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；

（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元，以雪茄烟40箱换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱和取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。

（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79 万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。

（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%，相关票据已通过主管税务机关认证）

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

（1）计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；

（2）计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；

（3）计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；

（4）计算12月份应抵扣的进项税额；

（5）计算12月份应缴纳的增值税；

（6）计算12月份与销售卷烟相关的消费税；

（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；

（8）计算12月份应缴纳的消费税；

（9）计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

正确答案：

（1）12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税

　＝3600×17%+2400×17%+21.06÷（1+17%）×17%

　＝6018×17%＝1023.06（万元）

　（2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额

　＝600×17%+35.1÷（1+17%）×17%+40×（600÷300）×17%+7.02÷（1+17%）×17%

　＝716×17%＝121.72（万元）

　（3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额

　＝（32.79－2.79）×17%+2.79÷（1－7%）×7%

　＝5.1+0.21＝5.31（万元）

　（4）12月份应抵扣的进项税额

　＝340+50×7%+120×7%－5.31＝346.59（万元）

　（5）12月份应缴纳的增值税

　＝1023.06+121.72－346.59＝798.19（万元）

　（6）12月份与销售卷烟相关的消费税

　＝[3600+2400+21.06÷（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015

　＝2738.1（万元）

　（7）12月份与销售雪茄烟相关的消费税

　＝[600+600÷300×40+（35.1+7.02）÷（1+17%）]×25%

　＝179（万元）

　（8）生产领用库存烟丝可以扣除的消费税

　＝2100×3％×[（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）]

　＝563.34（万元）

　12月份应缴纳的消费税

　＝2738.10+179-563.34

　＝2353.76（万元）

　（9）12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　＝（798.19+2353.76）×（7%+3%×50%）

　＝267.92（万元）

　【提示】按照最新的政策，卷烟教育费附加减半征收政策已经取消，在此政策下，12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（798.19+2353.76）×（7%+3%）＝315.195（万元）。

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某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下

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