2020-04-04 21:10:01 河南银行考试网 //ha.huatu.com/jinrong/ 文章来源:华图教育
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正确答案: (1)计税工资标准
=(
工资费用应该调增所得额=1100-1063.8=36.20(万元)
(2)按税法规定应该提取三项经费=(1000-5)×0.09×12×14%+1000×0.09×12×1.5%=166.644(万元)
【提示】由于未成立工会组织,因此不能按计税工资的2%提取工会经费。根据2006年的新政策,从2006年7月1日开始计税工资标准为1600元/人/月。从2006年1月1日起,职工教育经费的计提比例调整为2.5%。
三项经费应调增所得额=192.5-166.644=25.856(万元)
(3)按照税法规定本年应该留存的坏账准备
=180×0.5%=0.9(万元)
税法上应该冲减坏账准备=1.2-0.9=0.3(万元)
应该调增所得额=1.08+0.3=1.38(万元)
(4)国债利息不用纳税,因此调减所得额7万元;股息性所得税法上应该按还原为税前确认。
股息所得调增所得额=38÷(1-24%)-38=12(万元)
国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额
=12-7=5(万元)
(5)利息资本化的期限为9个月,应调增所得额=9(万元)
【提示】属于会计差错,在原所得税申报表43行之前调整。
(6)销售收入=8000(万元)
债务重组视同销售收入=47(万元);转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行,作为费用扣除限额的计算基数。
以非货币资产对外捐赠视同销售收入=23(万元)
费用限额基数=8000-7-20-38+47+60+23
=8065(万元)
【提示】国债利息收入,金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数。
业务招待费扣除限额=8065×0.3%+3=27.195(万元)
业务宣传费扣除限额=8065×0.5%=40.325(万元)
应该调增所得额=(45-27.195)+(60-40.325)
=37.48(万元)
(7)视同销售应调增的所得额
=47-50×(1-20%)=7(万元)
债务重组应调增所得额
=50-47=3(万元)
该业务共调增所得额=7+3=10万元
(8)转让无形资产应缴纳营业税=60×5%=3(万元)
应缴纳城建税=3×7%=0.21(万元)
应缴纳教育费附加=3×3%=0.09(万元)
应该缴纳营业税费=3+0.21+0.09=3.3(万元)
【提示】由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式,因此按收入的全额纳税。
(9)转让无形资产应该调增所得额
=60-35-3.3=21.7(万元)
(10)申报表第43行"纳税调整前所得"=8-38+38÷(1-24%)+9+10(债务重组)+21.7(转让无形资产)+(23-20)(非货币性资产对外捐赠视同销售)=63.7(万元)
【提示】根据新企业所得税纳税申报表的规定,准予税前扣除的公益救济性捐赠的计提基数变化为纳税申报表第16行"纳税调整后所得".
公益性捐赠扣除限额=63.7×3%=1.911(万元)
捐赠支出额=23.91(万元)
该捐赠事项调增所得额=23-20+23.91-1.911=25(万元)
(11)税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和意外事故的损失可以扣除。
除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额=3+12+10=25(万元)
(12)应纳税所得额=8+36.20+25.86+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25=204.62(万元)
应该补缴企业所得税=204.62×33%-38÷(1-24%)×24%-2.16=53.36(万元)
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