某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996年8月在我国某经济特区

3、【答案】 （1）1996年应缴纳的企业所得税：30×15％＝4.5（万元）

　注：外商投资企业年度中间开业，当年获得利润而实际经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；当年获得的利润应当依照税法规定缴纳所得税。该企业选择从1997年计算免征、减征企业所得税的期限，所以1996年按规定计算税额。

　（2）1997年、1998年免税，1999至2001年减半，税率为7.5%.

　1997年～2001年共计应缴纳的企业所得税：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75（万元）

　注：无论1997年是否盈利，均开始计算免征、减征企业所得税的期限。

　（3）2002年应缴纳的企业所得税：200×15％＝30（万元）

　注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，2002年未达到出口企业的标准，不能享受减半优惠。

　（4）2003年应缴纳的企业所得税：230×10％＝23（万元）

　注：两免三减后，如果为产品出口企业，仍能享受减半优惠，15％减半后的税率为10％。

　（5）2004年应缴纳的营业税：90×5%+40×20%=12.5（万元）

　（6）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）＝24（万元）

　应纳增值税额=200×17%-（85+8.5-24）=-35.50（万元）

　出口货物“免、抵、退”税额=600×13%=78（万元）

　2004年12月出口货物应退还的增值税=35.50（万元）

　（7）2004年缴纳企业所得税的应税收入总额＝3000+5000+90+40+70+30+58.50=8288.50（万元）

　（8）2004年所得税前应扣除的交际应酬费＝8000×0.3%+3+130×1%=28.30（万元）

　（9）2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费＝300×5%×6/12+60+60×50%=97.50（万元）

　（10）2004年所得税前应扣除的营业外支出金额＝50+30-5=75（万元）

　（11）应纳税所得额=8288.50-〔7300+600×（17％-13％）〕-12.5-28.30-97.50-75=751.20（万元）

　该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税=751.20×15%=112.68（万元）

　注：2004年出口产值占总收入的比重＝5000÷（5000+3000）×100％＝62.5％<70％，不能适用继续减半的政策，税率为15％。

　（12）该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税＝40÷（1-20%）×（33%-20%）=6.5（万元）