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某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年

2020-04-04 21:10:01 河南银行考试网 //ha.huatu.com/jinrong/ 文章来源：华图教育

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某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年度发生相关业务如下：

（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

（2）发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向关联企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。

（3）2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。

（4）2005年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额－30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30％的税率缴纳了所得税。

（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

（3）计算2005年境内应纳税所得额。

（4）计算2005年境内、外所得的应纳所得税额。

（5）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。

（6）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。

（7）计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。

正确答案：
2、答案：
　（1）广告费扣除限额＝8000×8％＝640（万元）
　家电行业广告费比例为8％
　准予扣除的销售费用＝1000－800+640＝840（万元）
　（2）利息费用扣除限额＝3000×50％×6％＝90（万元）
　向关联企业借款，本金不得超过注册资本的50％，利率按照同期银行贷款利率计算。
　准予扣除的财务费用＝200－160+90＝130（万元）
　（3）2005年境内应纳税所得额＝8000+240－5100－60－840－130－1100－70（2003年亏损）－40（2004年亏损）－200（研究开发费加计扣除）－30（国债利息）＝670（万元）
　研究开发费增长率＝（400－200）/200×100％>10％，可以加扣50％。
　（4）2005年境内、外所得的应纳所得税额＝〔670+（110－30）×8+50×8〕×33％＝564.3（万元）
　提示：来自同一国的盈亏可以互相弥补。
　（5）A国所得已纳税额＝110×35％×8＝308（万元）
　A国所得抵免限额＝（110－30）×33％×8＝211.2（万元）
　抵免限额小于已纳税额，应予抵免的税额是抵免限额即211.2万元。
　（6）B国所得已纳税额＝50×30％×8＝120（万元）
　B国所得抵免限额＝50×33％×8＝132（万元）
　已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即120万元。
　（7）2005年实际缴纳的企业所得税＝564.3－211.2－120＝233.1（万元）
　3、答案：

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