注册会计师《会计》知识点：利润表列报的企业所得税

《税法》科目，小编收到留言比较多的是有关与烟丝这一方面的税，应该怎么计算，怎么计算才算是计算准确呢？今天小编就来和大家说一下，大家一起来看看吧。

（一）卷烟、烟丝、进口烟丝

除了最基本的税之外，进口烟丝会涉及关税、进口增值税、进口消费税，有关烟方面的税法知识点，接下里以一道例题说明。

（二）案例分析

A卷烟厂为一般纳税人，以分析付款方式销售甲牌卷烟200箱，销售额700万元，实际收到30%，采用直接销售法销售乙牌卷烟100箱，取得销售额400万元；之后A卷烟厂为了扩大生产线，进口了一批烟丝，成交价格为400万元，A卷烟厂需要另外承担并支付抵达口岸的运费和保险费10万元，那么应该缴纳的增值税和消费税为多少呢？（甲乙牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%）

A：695.287,83.76

B：623.39,76.36

C：534.87，63.78

D：532.76，76.76

解析：

1、纳税人采取赊销或者是分期收款的方式的，消费税的纳税义务发生时间在书面合同约定的收款日期当天。

2、销售卷烟时应缴纳的消费税税额=（700*56%+200*150/10000）*（1-30%）+400*56%+100*150、10000=502万元

3、进口烟丝的组成计税价格=（400+10）*（1+10%）/（1-30%）=644.29万元

4、进口环节应该缴纳的消费税=644.29*30%=193.287万元

5、进口环节应该缴纳的增值税=644.29*13%=83.76万元

6、一共要缴纳的消费税=502+193.287=695.287万元

7、缴纳的增值税=83.76万元

综上可得，答案为A

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