2022-04-09 23:07:24 河南公务员考试网 //ha.huatu.com/gwy/ 文章来源：华图教育
企业发生的进项税额若不能抵扣，需要转出时，一般设置应交税费——应交增值税科目进行会计核算，相关的会计分录怎么写？
不能抵扣的进项税额账务处理
1、企业购进货物或发生费用支出时，其进项税额不能抵扣的会计分录为：
借：原材料（根据发生的业务计入对应科目）
贷：银行存款
2、若企业已抵扣进项税额后，需做进项税转出的会计分录为：
借：原材料（根据发生的业务计入对应科目）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
补充：退货不属于进项税额转出的情况，而是以对方开过来的＂销项负数＂发票直接冲减进项税额，相关会计分录：
借：库存商品（红字）
应交税费——应交增值税（红字）
贷：银行存款（红字）
进项税额不能抵扣的情况
１、购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
２、购进不可抵扣范围内的固定资产的进项税额。
３、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
４、用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。
５、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。
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