2022-04-09 23:07:56 河南公务员考试网 //ha.huatu.com/gwy/ 文章来源:华图教育
企业每年都会进行汇算清缴工作,应按照年度应纳税所得额与预缴税款的差额补缴税款或者申请退税。对于企业汇算清缴后的会计分录该如何编制?
企业汇算清缴后的会计分录
1、补缴所得税时:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
2、缴纳汇算清缴税款时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
3、调整未分配利润时:
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
4、如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:
借:应交税费——应交所得税
贷:以前年度损益调整
5、企业调整未分配利润时:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配——未分配利润
应交税费科目如何理解?
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等。
企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
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