月末暂估库存商品怎么做会计分录

　　对于已验收入库的购进商品，尚未收到发票时，会计人员一般在月底进行暂估入账处理。以下是小编整理的关于月末暂估库存商品会计分录的内容，来一起了解吧。

　　月末暂估库存商品分录

　　1、月末暂估入库：

　　借：库存商品

　　       贷：应付账款——暂估款

　　值得注意的是：如果没有取得增值税专用发票，则不能申报抵扣增值税进项税额。这样一来，也就不存在进项税额的暂估抵扣问题，并且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2、发生销售行为（还未收到发票，但货物已卖出）时，与其他正常入库入账的库存商品一样先做收入处理：

　　借：应收账款

　　      贷：主营业务收入

　             　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　然后一并计算库存商品发出（包括销售出库）成本：

　　借：主营业务成本

　　       贷：库存商品

　　3、收到发票后：

　　次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制下面分录：

　　借：库存商品

　　       贷：应付账款——暂估款

　　取得发票后，编制正式入帐分录：

　　借：库存商品

　　       应交税费——应交增值税（进项税额）

　　       贷：应付账款

　　暂估入账需要注意哪些事项？

　　1、需要单独设立“应付账款——暂估入账”的辅助账吗？

　　根据《企业会计制度》有关规定，暂估入账时，需要单独设立“应付账款——暂估入账”账户。使用该方法，便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，但同时存在一定的缺点，账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项，可能会出现多付款或者不能及时付款的情况。

　　2、暂估入账与冲回暂估的时间节点

　　根据《企业会计制度》有关规定，实务中的暂估入账处理，一般是月底暂估，月初再冲回。

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