2022-04-11 02:37:40 河南公务员考试网 //ha.huatu.com/gwy/ 文章来源：华图教育
有客户要求我司在未发货的情况下先开发票，增值税我们算在2020年12月，收入可不可以在2021年1月确认？企业所得税有问题吗？
答：企业未发货先开具发票，依照《增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务已发生。
如果满足《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条和第二十三条的规定，可以在货物发出后确认收入;如果是分期收款以及持续时间超过12个月的大型设备等可以分期确认收入。
除此之外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。即，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
在实务中，如果归属当期的收入未入账而增值税纳税义务已发生（发票已开具），企业所得税汇算清缴时将会出现收入比对异常的疑点提示；届时，企业根据业务实质如实提供说明解释即可。
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