企业存货暂估入账怎么做账务处理

　　企业存货本月若已经入库，但还未收到相应的采购发票，因此无法确定存货的入库成本，到了月底，为正确核算库存成本，会计人员一般会作暂估入账处理。

　　存货暂估入账的账务处理

　　1、 暂估入库

　　案例：丙公司购进一批原材料A，用于生产商品B（可以取得增值税专用发票），原材料已验收入库，但还未收到发票。根据合同约定，材料价格共计1 130元（含税）。

　　暂估入库分录：

　　借：原材料——A 1000

　　       贷：应付账款——暂估 1000

　　由于未取得增值税专用发票，因此不能申报抵扣增值税进项税额。即，不存在进项税额的暂估抵扣问题。另外，暂估金额应按照存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2、暂估回冲

　　按照规定，暂估入库应在次月月初红字冲回，但实际工作中，若是当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，则会造成工作量加大，所以一般在收到发票时再冲回。

　　（1）红字冲回暂估入库

　　借：原材料——A -1000

　　       贷：应付账款——暂估 -1000

　　（2）收到发票后，做入库处理：

　　借：原材料——A 1000

　　       应交税费——应交增值税（进项税额） 130

　　       贷：应付账款——某供应商 1130

　　存货相关会计分录

　　1、验收入库商品

　　借：库存商品

　　       贷：生产成本——基本生产成本

　　2、发出商品

　　借：主营业务成本

　　       贷：库存商品

　　企业购入商品采用售价金额核算：

　　借：库存商品（售价）

　　       贷：银行存款/在途物资等（商品进价）

　　              商品进销差价（售价与进价之间的差额）

　　对外销售发出商品时，按售价结转销售成本：

　　借：主营业务成本

　　       贷：库存商品

　　期（月）末分摊已销商品的进销差价：

　　借：商品进销差价

　　       贷：主营业务成本

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