2020-03-06 14:39:00 河南公务员考试网 //ha.huatu.com/gwy/ 文章来源:华图教育
【导读】华图河南人事考试网同步华图教育发布:(二)甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007,详细信息请阅读下文!如有疑问请加【交流群汇总】 ,更多资讯请关注河南华图微信公众号(hnhuatu),微信号:(hnht678) 。
正确答案:41.(1)存货跌价准备的处理不正确。甲产品和乙产品应分别进行期末计价。
甲产品成本=150×120=18000(万元)
甲产品可变现净值=150×(150-2)=22200(万元)
甲产品成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
乙产品成本=50×120=6000(万元)
乙产品可变现净值=50×(118-2)=5800(万元)
乙产品应计提跌价准备=6000-5800=200(万元)
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)
N型号钢材成本=300×20=6000(万元)
N型号钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6660(万元)
N型号钢材成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元,应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借:存货跌价准备600
贷:以前年度损益调整600
借:递延所得税资产50(200×25%)
贷:以前年度损益调整50
(2)固定资产发生永久性损害,导致其可收回金额为0,此时应该将该固定资产转销,直接计入当期营业外支出。企业确认递延所得税资产462万元也是错误的。
更正分录为:
借:固定资产清理1400
贷:累计折旧4600
固定资产6000
借:以前年度损益调整1400
贷:固定资产清理1400
借:固定资产减值准备1400
贷:以前年度损益调整1400
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1400万元,所以产生可抵扣暂时性差异金额=1400×25%=350(万元),但企业确认了462万元的递延所得税资产,所以要冲回462-355=112(万元)的递延所得税资产。
借:以前年度损益调整112
贷:递延所得税资产112
(3)无形资产处理不正确。
无形资产当月增加,当月摊销。所以无形资产摊销额=2400÷5×6/12=240(万元),账面价值=2400-240=2160(万元),应计提减值准备=2160-1200=960(万元),应确认递延所得税资产=960×25%=240(万元)。
借:以前年度损益调整 40(240-200)(注:此处因为该无形资产是用来生产产品的,所以理论上将累计摊销计入制造费用或生产成本更合适,同时当该产品出售后这部分累计摊销影响损益。但此题中没有给出产品是否销售,所以估计其出题思路是将其计入当期损益,这里大家可以讨论讨论)
贷:累计摊销40
借:无形资产减值准备40(1000-960)
贷:以前年度损益调整40
借:递延所得税资产240(960×25%)
贷:以前年度损益调整240
以前年度损益调整贷方余额=600+50-1400+1400-112-40+40+240=778(万元),转入利润分配。
借:以前年度损益调整778
贷:利润分配——未分配利润778
借:利润分配——未分配利润 77.8
贷:盈余公积 77.8
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