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设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产

2020-04-04 21:10:01 河南银行考试网 //ha.huatu.com/jinrong/ 文章来源：华图教育

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设在我国经济特区的某生产性外商投资企业，1999年9月设立并开始生产经营，经营期限12年，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得税税率3％。1999年～2004年的应纳税所得额见下表：（单位：万元）

年度

1999

2000

2001

2002

2003

2004

所得额

130

120

2005年度有关经营情况如下：

（1）购进国产现金机械设备并投入使用，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元、运输费6万元、安装费3万元。

（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元。

（3）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。取得技术性服务收入110万元，取得安装、修缮收入45万元。

（4）全年应扣除的产品销售成本2000万元，发生销售费用300万元，发生财务费用和管理费用620万元（其中含交际应酬费25万元）。

（说明：该企业1999年经营时间不足6个月，选择2000年为获利年度；地方所得税不享受优惠政策）

根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）1999～2004年共计应缴纳的企业所得税。

（2）1999～2004年共计应缴纳的地方所得税。

（3）2005年度共计应缴纳的增值税。

（4）2005年度共计应缴纳的营业税。

（5）2005年度所得税前准许扣除的成本和期间费用。

（6）购买的国产设备应抵免的所得税额。

（7）2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税。

正确答案：
（1）1999－2004年共计应缴纳的企业所得税＝15×15％+（130+120+80）×15％×50％＝27（万元）
　外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000－2001年免税，2002－2004年减半征收，2005年正常征收。
　（2）1999－2004年共计应缴纳的地方所得税＝（15+30+60+130+120+80）×3％＝13.05（万元）
　提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3％。
　（3）2005年度销项税额＝2800×17％+351÷（1+17％）×17％＝527（万元）
　2005年度进项税额＝153+30×7％＝155.1（万元）
　2005年度共计应缴纳的增值税＝527－155.1＝371.9（万元）
　提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。
　（4）2005年度共计应缴纳的营业税＝110×5％+45×3％＝6.85（万元）
　（5）交际应酬费扣除限额＝[2800+351÷（1+17％）]×3‰+3+（110+45）×10‰＝13.85（万元）
　2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用＝2000+300+620－25+13.85＝2908.85（万元）
　（6）购买的国产设备应抵免的所得税额＝（120+20.4）×40％＝56.16（万元）
　（7）2005年应纳税所得额＝2800+351÷（1+17％）+110+45－2908.85－6.85（营业税）＝339.3（万元）
　2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税＝339.3×（15％+3％）＝61.07（万元）
　2004年应缴纳企业所得税和地方所得税＝80×（15％×50％+3％）＝8.4（万元）
　2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税＝61.07－8.4＝52.67（万元）
　只能抵免52.67万元
　2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝61.07－52.67＝8.4（万元）
　提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。

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