中级《经济法》知识点：企业所得税与工资以及三项经费

一般来说，企业所得税和工资三项经费的知识点都是在大题中连在一起考的，所以今天就拿一个大题来说说相关的知识点，和小编一起来看看吧。

（一）企业所得税、工资以及三项经费

大家看了应该会联想到，这都是与税相关的，企业所得税和个人所得税，那么就会涉及到税前扣除的问题，有些公司还会涉及到公益性捐赠和国债这部分，三项经费的扣除限额一不一样，这都是要经过仔细计算过的。

（二）案例分析

某企业年度的生产经营情况如下：销售产品取得不含税的收入为8000万元，产品的销售成本为3000万元，营业税金及附加为180万元，销售费用900万元，财务费用为120万元，管理费用为1100万元，与销售产品有关的营业外支出有700万元，其中包括直接捐赠支出的80万元，全年计入成本费用并实际支付工资的是900万元，发生的工会经费16万元，职工福利费70万元，职工教育经费50万元，经过了税务机关的核定，该企业当年的合理支出的工资标准为780万元，那么，年度的企业所得税应纳税额为多少？

解析：

1、这道题主要考察的是企业所得税、工资以及三项经费知识点

2、直接捐赠支出的80万元，不能扣除；

3、营业外支出可扣除的金额为=700—80=620万元

4、工会经费限额=700*2%=14万元，发生的工会经费16万元，应该调增16—14=2万元

5、职工福利经费=700*14%=98万元，实际发生了70万元，可以据实扣除

6、职工教育经费限额=700*2.5%=17.5万元，应该调增50—17.5=32.5万元

7、工资和三项经费调增=900—780+2+32.5=154.5万元

8、应纳税所得额=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5万元

9、应缴纳企业所得税=2234.5*25%=558.625万元

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